Change search
CiteExportLink to record
Permanent link

Direct link
Cite
Citation style
  • apa
  • ieee
  • modern-language-association-8th-edition
  • vancouver
  • Other style
More styles
Language
  • de-DE
  • en-GB
  • en-US
  • fi-FI
  • nn-NO
  • nn-NB
  • sv-SE
  • Other locale
More languages
Output format
  • html
  • text
  • asciidoc
  • rtf
Ändamålet helgar medlen: En studie om korridormetoden och resultatstyrning
Stockholm University, Faculty of Social Sciences, Stockholm Business School.
Stockholm University, Faculty of Social Sciences, Stockholm Business School.
2013 (Swedish)Independent thesis Advanced level (professional degree), 20 credits / 30 HE creditsStudent thesis
Abstract [en]

Abstract

In compliance with the revised standard IAS 19 (“Employee Benefits”), pension accounting has undergone a change. The greatest difference is the compulsory abolishment of the ‘corridor approach’ which allowed for accrual accounting of pension debt. The revised standard, however, places actuarial gains and losses in other comprehensive income (OCI) and thusly affects equity. With the abolishment as of January 1 2013, certain technical accounting changes have an impact on companies’ financial reports.

In accordance with previous research within this field, many have associated the corridor approach with earnings management, focusing on income smoothing. Furthermore, the actuarial assumptions that are used to calculate the present value of future pension obligations are very intangible and diffuse.

The purpose of this research is to explain how actuarial estimations are conducted in order to proceed and investigate effects connected to the revisions in IAS 19. From here, we establish whether there are any potential substitutes for income smoothing.

We use a deductive method for this problem. The paper deals with a qualitative approach, however, a few quantitative elements are present in purpose of enabling the reader to fully comprehend the material associated with actuarial assumptions. Empirical data derived from our conducted semi-structured interviews is then applied to our chosen theories. In the sampling process we apply triangulation in order to achieve an as multifaceted and objective view as possible.

Through our research we can establish that there are several accounting-related changes, e.g. a shift in volatility between income statement and balance sheet, increased transparency and comparability. Our empirical findings also conclude that the corridor approach was a form of income smoothing, but our respondents remain sceptical towards potential future substitutes. Actuarial assumptions are, however, mentioned as a potential substitute.

Key words: IAS 19, corridor approach, actuarial assumptions, income smoothing

Abstract [sv]

Sammanfattning

I samband med uppdateringarna i regelverket IAS 19 (”Ersättning till anställda”) har pensionsredovisningen förändrats. Den största förändringen är det obligatoriska borttagandet av korridormetoden, som möjliggjorde för periodisering av pensionsskulder, vilket nu flyttar aktuariella vinster och förluster till övrigt totalresultat och således påverkar eget kapital. Dess borttagande från och med 1 januari 2013 medför redovisningstekniska förändringar och har således stor påverkan på företags resultat- och balansräkningar.

I enighet med tidigare forskning inom ämnet har många associerat korridormetoden med resultatstyrning med fokus på resultatutjämning. Utöver detta är de aktuariella (försäkringsmatematiska) antaganden som ligger till grund för nuvärdesberäkning av pensionsförpliktelser i sig själva ingen exakt vetenskap. 

Vårt syfte med denna uppsats är utifrån detta att förklara hur aktuariella bedömningar görs. Detta för att gå vidare till att undersöka förändringseffekter kopplade till uppdateringarna i IAS 19 och se huruvida det finns substitut till korridormetodens före detta utjämning.

Vårt tillvägagångssätt är en deduktiv teoriprövning med en kvalitativ ansats. Det finns dock kvantitativa inslag med syftet att ge en bättre helhetsbild för bedömningsproblematiken kopplad till aktuariella antaganden. Teorin prövas därefter emot empiriska data som insamlas genom semistrukturerade intervjuer. Vid urvalsprocessen används triangulering för att få en så mångfasetterad och objektiv bild som möjligt.

Genom vår forskning kan vi konstatera att det uppstår ett antal redovisningstekniska förändringar, exempelvis skifte i volatilitet mellan resultat- och balansräkning, ökad transparens samt jämförbarhet och därigenom en mer informationsrik redovisning för olika intressenter. Empirin konstaterar även att korridormetoden var en form av resultatutjämning, men ställer sig dock tveksam till framtida potentiella substitut. Aktuariella antaganden nämns dock som ett tänkbart instrument för framtida resultatutjämning.

 

Nyckelord: IAS 19, korridormetoden, aktuariella antaganden, resultatutjämning

Place, publisher, year, edition, pages
2013. , 53 p.
Keyword [sv]
IAS 19, korridormetoden, aktuariella antaganden, resultatutjämning
National Category
Business Administration
Identifiers
URN: urn:nbn:se:su:diva-119328OAI: oai:DiVA.org:su-119328DiVA: diva2:844297
Supervisors
Available from: 2015-08-05 Created: 2015-08-04 Last updated: 2015-08-05Bibliographically approved

Open Access in DiVA

Ändamålet helgar medlen(786 kB)131 downloads
File information
File name FULLTEXT01.pdfFile size 786 kBChecksum SHA-512
7229b7a65da272259d89d89ee81afc5511ddd48caf746fdabee5bde62b1bbf75521f6a08c7f5bf02f43605106b181b160d21bd3924d012b481e8b4495d83624c
Type fulltextMimetype application/pdf

By organisation
Stockholm Business School
Business Administration

Search outside of DiVA

GoogleGoogle Scholar
Total: 131 downloads
The number of downloads is the sum of all downloads of full texts. It may include eg previous versions that are now no longer available

urn-nbn

Altmetric score

urn-nbn
Total: 603 hits
CiteExportLink to record
Permanent link

Direct link
Cite
Citation style
  • apa
  • ieee
  • modern-language-association-8th-edition
  • vancouver
  • Other style
More styles
Language
  • de-DE
  • en-GB
  • en-US
  • fi-FI
  • nn-NO
  • nn-NB
  • sv-SE
  • Other locale
More languages
Output format
  • html
  • text
  • asciidoc
  • rtf